货代公司为XX公司将出口货物运至港口,并帮助办理港务等事项,是否可以按国际货物运输适用零税率?如果不适用零税率,运输费和港杂费是否需要分开开票?

货代公司为XX公司将出口货物从内地城市运至港口,并帮助办理港务等事项,是否可以按国际货物运输适用零税率?

如果不适用零税率,国内运输费和港杂费是否需要分开开票?

来源:《福建省国家税务局2017年2月12366热点和难点问题集》
33.货代公司为A公司将出口货物运至港口,并帮助办理港务等事项,是否可以按国际货物运输适用零税率?如果不适用零税率,运输费和港杂费是否需要分开开票?
答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》规定:

“一、中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:
(一)国际运输服务。
国际运输服务,是指:
1.在境内载运旅客或者货物出境。
2.在境外载运旅客或者货物入境。
3.在境外载运旅客或者货物。”

另根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定:“一、销售服务
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
……
(六)现代服务。
……
4.物流辅助服务。
物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务……
因此,你公司提供的运输服务不属于在境内将货物载运出境,不能按照国际运输服务适用零税率,应按照交通运输服务征收增值税,税率9%;

另提供港口码头服务收取的港杂费,按照物流辅助服务6%征收增值税。两个项目的业务可以开具在同一张发票上,但要区分不同税率分开开具。

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